Chính sách ưu đãi , hỗ trợ đầu tư
ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13.
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và một số Nghị định sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.
- Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC, một số Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
- Một số văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.
- Dự án đầu tư mới:
|
TT |
Địa bàn đầu tư |
Lĩnh vực đầu tư |
Ưu đãi thuế TNDN
|
|
|---|---|---|---|---|
|
Ưu đãi về thuế suất |
Ưu đãi về thời gian miễn, giảm | |||
|
||||
| 1 | Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. | 10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo | |
| 2 | Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn . | 17% trong thời hạn 10 năm | Miễn 2 năm, giảm 50% trong 04 năm tiếp theo | |
|
||||
| 1 |
– Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao; đầu tư xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; – Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác; – Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học. |
10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo | |
| 2 |
|
10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo | |
| 3 | Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao. | 10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo | |
| 4 |
Dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau: + Có quy mô vốn đăng ký lần đầu tối thiểu 6.000 tỷ và có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng/năm + Dự án có quy mô vốn tối thiểu 6.000 tỷ đồng, và sử dụng trên 3.000 lao động. |
10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo | |
| 5 |
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau: – Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao; – Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt – may; da – giầy; điện tử – tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương. |
10% trong 15 năm | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo | |
| 6 | Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa). | 17% trong thời gian 10 năm | Miễn 2 năm, giảm 50% trong 04 năm tiếp theo | |
| 7 | Lĩnh vực xã hội hóa (giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp) | 10% suốt thời gian hoạt động | Miễn 4 năm, giảm 50% trong05 năm tiếp theo | |
| 8 | Tại Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn | Lĩnh vực xã hội hóa (giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp) | 10% suốt thời gian hoạt động | Miễn 4 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo |
| 9 | Dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 Luật nhà ở. | 10% suốt thời gian hoạt động | ||
| 10 | Trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản | 15% suốt thời gian hoạt động | ||
| 11 | Địa bàn kinh tế xã hội khó khăn | Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản | 10% suốt thời gian hoạt động | |
- Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.
- Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
- Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
- Phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
- Trường hợp không tính riêng được thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
- Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và áp dụng thuế suất 20% đối với các khoản thu nhập sau: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam….
- Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là:
+ Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
+ Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.
+ Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
+ Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
– Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:
+ Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
+ Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).
- Dự án đầu tư mở rộng:
- Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
+ Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
+ Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
+ Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
- Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng:
Dự án đầu tư mở rộng nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí trên thì được lựa chọn hưởng ưu đãi:
+ Chọn ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có), (với điều kiện dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động).
+ Hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- ƯU ĐÃI VỀ MIỄN TIỀN THUÊ ĐẤT:
– Luật Đất đai số 31/2024/QH15 ngày 18/01/2024.
– Nghị định số 103/2024/NĐ-CP ngày 30/07/2024 của Chính phủ quy định về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
- Một số văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.
Một số chính sách ưu đãi về miễn tiền thuê đất tóm tắt như sau:
| TT | Nội dung | Thời gian miễn tiền thuê đất |
|---|---|---|
|
I. Trong thời gian xây dựng cơ bản: |
||
| 1 |
Dự án thuộc trường hợp miễn tiền thuê đất theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 157 Luật Đất đai. (Sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc tại địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư và pháp luật có liên quan, trừ trường hợp sử dụng đất xây dựng nhà ở thương mại, sử dụng đất thương mại, dịch vụ;) |
Tối đa không quá 03 năm (kể từ ngày có quyết định cho thuê đất). |
|
||
|
|
||
| a. | Dự án sản xuất, kinh doanh thuộc Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư | Miễn 03 năm |
| b. | Dự án sản xuất, kinh doanh đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn | Miễn 07 năm |
| c. |
|
Miễn 11 năm |
| d. |
|
Miễn 15 năm |
| e. | Dự án sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh thực hiện các dự án đầu tư thuộc Danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn. | Miễn toàn bộ thời gian thuê |
|
||
| a. |
|
Miễn 11 năm |
| b. |
|
Miễn 13 năm |
| c. |
|
Miễn 15 năm |
| d. |
|
Miễn 17 năm |
| e. |
|
Miễn 19 năm |
| f. |
|
Miễn tiền thuê đất cho toàn bộ thời hạn thuê. |
Trên đây là bài viết: Chính sách ưu đãi , hỗ trợ đầu tư
